buren-logoburen-chinalegalangle-rightangle-left
31-08-2020

Изменения в соглашение об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан и Королевством Нидерланды

24 июня 2020 года Республика Казахстан уведомила ОЭСР о том, что завершены внутренние процедуры для вступления в силу Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (“MLI” или «Конвенция»). 

Конвенция будет применяться к соглашению об избежании двойного налогообложения («Соглашение»), заключенному между Нидерландами и Казахстаном.  

Положения Конвенции считаются включенными в существующие соглашения об избежании двойного налогообложения без фактического изменения его статей и вступают в силу с 1 января 2021 года в отношении налогов у источника, а в отношении других налогов с 1 апреля 2021 года.

Краткое изложение соответствующих изменений приводится ниже.  

Применительно к Статье 4, следует отметить, что при наличии споров налоговое резидентство компаний будет определяться посредством взаимосогласительной процедуры между налоговыми органами Нидерландов и Казахстана (а не по критерию нахождения места эффективного управления данной компании, как сейчас). В случае недостижения налоговыми органами соглашения в рамках взаимосогласительной процедуры, компания в принципе не будет иметь права на какие-либо налоговые льготы или освобождения, предусмотренные Соглашением.

Статья 7 предусматриваем, что применение Соглашения Нидерланды - Казахстан будет зависеть от результатов применения теста, направленного на борьбу со злоупотреблением налоговыми соглашениями, так называемый «Теста на основную цель» (“Principle Purpose Test” или “PPT”), который сформулирован следующим образом:

«Несмотря на любые положения налоговых соглашений (т.е. те, на которые распространяется Конвенция), льготы по ним, не предоставляются в отношении дохода или прироста капитала, если возможно разумно заключить, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, что получение именно этих льгот и было основной целью любой договоренности или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению такой льготы, если только не установлено, что предоставление такой льготы в данных обстоятельствах соответствует объекту и цели применимых положений налогового соглашения».

Статья 9 предоставляет государству право облагать налогом у источника прирост капитала, полученный в результате отчуждения акций (или других прав участия) в компании, стоимость которой на 50% или более складывается из стоимости недвижимого имущества, расположенного на территории данного государства в любое время в течение 365 дней до момента отчуждения.

Положения статей 10-15, среди прочего, направлены на борьбу с искусственным уклонением от создания «постоянного представительства». 

Согласно статье 16, Нидерланды и Казахстан должны договориться о порядке взаимосогласительной процедуры (“Mutual Agreement Procedure” или “MAP”).  Налогоплательщики будут иметь возможность предоставить спор на рассмотрение компетентных органов в течение трех лет с момента получения первой информации о действиях, влекущих налогообложение не в соответствии с cоглашением Нидерланды-Казахстан. Если решение не может быть найдено в одностороннем порядке, компетентные органы договаривающихся государств обязаны стремиться разрешить спор в соответствии с MAP. Также установлено требование, о том, что любая договоренность, достигнутая в рамках MAP, должна быть выполнена несмотря на любые временные ограничения, предусмотренные внутренним законодательством договаривающихся государств.

В заключение мы хотели бы отметить, что применение положений Конвенции налоговыми органами Казахстана или Нидерландов (например, положений о PTT и MAP) может привести к обсуждению прав на льготы, предоставляемые по Соглашению, или поднять вопрос о налоговом резидентстве нидерландских или казахских компаний.

Учитывая вышеизложенное, мы рекомендуем оценить, соответствует ли ваша текущая инвестиционная структура будущим требованиям Соглашения, необходимо ли предпринять какие-либо действия для смягчения любых потенциальных неблагоприятных последствий и проверить это (в любом случае) со своим консультантом по налогообложению в Республике Казахстан. Мы со своей стороны  будем рады предоставить наши комментарии и ответить на Ваши вопросы о предстоящем применении Конвенции к cоглашению Нидерланды-Казахстан.

Ключевые контакты

Peter van Dijk

Партнер, гражданское и налоговое право
Отправить эл. сообщение
+31 70 318 4834

Elena Vakhtinskaya

Старший юрист
Отправить эл. сообщение
+31 70 318 4888

IJsbrand Uljée

Старший налоговый консультант
Отправить эл. сообщение
+ 31 70 318 4200

Follow us!
Subscribe newsletter  LinkedIn

Related news & updates