buren-logoburen-chinalegalangle-rightangle-left
19-06-2020

Вызванная распространением пандемии COVID-19 невозможность участвовать в заседаниях советов директоров не должна влиять на статус налогового резидентства юридических лиц и на соблюдение требований существенного присутствия.

15 июня 2020 года Министерство финансов Нидерландов («Министерство») направило ответы на вопросы, поднятые в Парламенте относительно последствий ограничения свободного передвижения, связанного с распространением пандемии COVID-19.
 В частности, были рассмотрены следующие вопросы:

  • Определение статуса налогового резидентства юридических лиц для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения;
  • Соблюдение требований существенного присутствия;
  • Признание постоянного представительства.

Представители Министерства заявили, что они одобряют основные принципы, опубликованные ОЭСР 3 апреля 2020 года (1), в частности:

Определение статуса налогового резидентства для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения
В большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Нидерландами, основным критерием при определении налогового резидентства компании является место её эффективного управления.

Введенное ограничение на свободное передвижение зачастую делает невозможным для директоров / руководства нидерландских юридических лиц совершать поездки. Необходимость управляющих директоров работать из дома, находящегося за пределами Нидерландов, также может привести к смене налогового резидентства компании или к признанию ее двойным налоговым резидентом.

Представители Министерства, наравне с ОЭСР, считают возможность вышеупомянутых изменений налогового резидентства маловероятной, так как при определении места эффективного управления компанией должен быть учтен целый ряд соответствующих фактов, а не только лишь обстоятельства, относящиеся к временному периоду, такому как распространение пандемии COVID-19.

С информацией о правилах проведения заседаний корпоративных органов управления нидерландских юридических лиц во время пандемии можно ознакомиться, перейдя по ссылке.
 
Требования существенного присутствия
Представители Министерства подтвердили, что ограничение свободного передвижения, введенное в связи с распространением COVID-19, будет принято во внимание при решении вопроса о соблюдении требований существенного присутствия, закрепленных в национальном праве. Данная позиция соответствует подходу, изложенному ОЭСР.

Примерами данных требований являются требования существенного присутствия применительно к:

  1. компаниям, занимающимся внутригрупповым финансированием;
  2. промежуточным холдинговым компаниям (акционерам нидерландских компаний);
  3. компаниям, которые подпадают под действие режима иностранных контролируемых компаний.

Для соблюдения всех этих правил (среди прочего) важно, чтобы не менее 50% от общего числа членов совета директоров являлись налоговыми резидентами той же юрисдикции, что и соответствующая компания, и чтобы ключевые  решения принимались внутри данной юрисдикции во время очных заседаний совета директоров.

Постоянное представительство
Поскольку в результате ограничения свободного передвижения сотрудники, работающие «через границу», вынуждены работать из дома, возникает ряд вопросов о том, могут ли вышеназванные сотрудники создавать постоянное представительство для своей компании в другой стране.

Представители Министерства согласились с позицией ОЭСР относительно того, что деятельность сотрудников в данной ситуации не влечет за собой возникновение постоянного представительства, поскольку дом, как правило, не находится в распоряжении самой компании, а также потому, что данная ситуация не является долгосрочной.
 
(1)  https://read.oecd-ilibrary.org/view/?ref=127_127237-vsdagpp2t3&title=OECD-Secretariat-analysis-of-tax-treaties-and-the-impact-of-the-COVID-19-Crisis

Follow us!
Subscribe newsletter LinkedIn

Related news & updates