buren-logoburen-chinalegalangle-rightangle-left
14-05-2020

Экстренные налоговые меры в связи c распространением коронавируса

Правительство Нидерландов ввело ряд экстренных экономических мер, призванных помочь частным предпринимателям, самозанятым гражданам, малому, среднему и крупному бизнесу, а также защитить права наемных работников. С аналогичными мерами в области трудового права можно ознакомиться, перейдя по ссылке.

Ниже приводятся основные экстренные меры в области налогообложения.

Меры, призванные стимулировать денежные потоки, по состоянию на 12 мая 2020

Отсрочка платежа

Существует возможность обратиться за  специальной отсрочкой платежа, в том числе по уплате подоходного налога, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на заработную плату, налога на азартные игры, страхового взноса, налога на арендодателя, экологических налогов (EB / ODE, налог на уголь, налог на отходы, водопроводную воду), на уплату акцизных сборов (минеральные масла, алкоголь и табак) и налога на потребление безалкогольных напитков, а также на аналогичные виды налогов на территориях островов Карибской части Королевства Нидерландов. Данные меры могут применяться до 19 июня 2020 года.

Предприниматель либо его налоговый консультант больше не обязаны немедленно предоставлять объяснение через привлеченного в качестве эксперта третьего лица, что финансовые трудности, которые испытывает предприятие, вызваны событиями, связанными с распространением пандемии. Процесс взимания будет остановлен с момента получения соответствующего запроса, а сами запросы будут рассматриваться по существу чуть позже.

Заявление третьей стороны необходимо, если запрашивается отсрочка на срок более трех месяцев, а также если общая налоговая задолженность превышает 20 000 евро. Для налоговой задолженности менее 20 000 евро остается необходимой проверка по существу, что может также включать в себя необходимость предоставить данные об обороте.

Предприятия, испытывающие трудности с оплатами, также могут запросить отсрочку уплаты таможенных пошлин. Данная норма не распространяется на налог на дивиденды.

Уплата налога на электроэнергию и надбавка за устойчивую энергию и НДС по ней для поставщиков энергии на поставки в апреле, мае и июне 2020 года будет отсрочена.

Кроме того, налоговые органы добавили на свой вебсайт форму, с помощью которой можно запросить отсрочку платежа для всех налогов сразу. Обращаем ваше внимание на то, что в форме должна быть четко  указана большая часть налогов.

Штрафные проценты за позднюю или неполную уплату налогов
Срок действия пониженной (с 4% до 0,01%) ставки штрафного процента за позднюю уплату налога будет составлять три месяца. В дополнение к этому, ставка штрафного процента за неполную уплату налога будет понижена до 0,01% по всем видам налоговой задолженности.  В настоящий момент ставка такого процента применительно к налогу на прибыль организаций составляет 8%, а на другие виды налога - 4%. Понижение ожидается с 1 июня 2020, а для налогов на доходы физических лиц - с 1 июля 2020.

Если в период действия данной меры из-за снижения процентной ставки по возмещению фактически становится невозможным требовать сокращения платежей, можно подать возражение против решения, в котором определяется сумма сокращения платежей. Впоследствии разница будет выплачена.

Временное регулирование в отношении штрафов
В предстоящий период (на данный момент не определен) налоговые органы Нидерландов будут воздерживаться от наложения по умолчанию штрафов за просрочку платежей. Кроме того, уже наложенные по умолчанию штрафы будут отменены. Однако содержится требование своевременно подавать налоговые декларации.

"G-аккаунт"
Дополнительные меры были приняты для предпринимателей, которые используют так называемый «счет G» для уплаты налога на заработную плату и налога с продаж. Счет G деблокируется на сумму, на которую был предоставлен специальный отсроченный платеж. Инструкция по подаче заявления на (дополнительный) выпуск размещена на сайте налоговых органов.

Налог на прибыль организаций

Уменьшение предварительного налогового расчета
Если применимо, предварительный расчет налога к уплате по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций за 2020 год могут быть по запросу уменьшены.

«Коронавирусный» финансовый резерв
Что касается налога на прибыль организаций, то компаниям разрешается учитывать ожидаемые убытки за 2020 год, связанные с распространением пандемии, в качестве налогового резерва, за счет которого можно уменьшить налогооблагаемую прибыль за 2019 год. Размер резерва составляет максимум налогооблагаемой прибыли за 2019 год без учета суммы такого резерва. Кроме того, данный налоговый резерв не может превышать ожидаемые в 2020 году убытки, возникшие в связи с пандемией коронавируса.

Данная норма позволяет уже сейчас принять к зачету убытки 2020 года в счет прибыли 2019 году. До принятия данной нормы это было возможно только после подачи декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год.

Необходимые условия:

  1. В 2020 финансовом году ожидаются «убытки, связанные с последствиями распространения коронавируса».
  2. Ожидаемые убытки, связанные с последствиями распространения коронавируса, не могут превышать общую сумму убытков, которую налогоплательщик ожидает в 2020 финансовом году. Налогоплательщик должен приложить усилия для произведения наилучшего расчета ожидаемой суммы убытков, связанных с пандемией.
  3. Рассчитанный «коронавирусный» резерв в 2019 финансовом году составляет максимум прибыли за финансовый год 2019, который будет применяться без добавления в этот резерв.
  4. Резерв будет полностью учтен в прибыли 2020 финансового года. При учете «коронавирусного» резерва в прибыли следует использовать те же принципы оценки при определении прибыли, что и при формировании этого резерва в предыдущем финансовом году.
  5. В декларации по налогу на прибыль организаций 2020 года «коронавирусный резерв» включается в категорию «прочие резервы».

Снижение налога на прибыль организаций в 2019 году
Налогоплательщик, желающий применить данное право, может уменьшить (частично) сумму начисленного налога на прибыль организаций в 2019 году, запросив уменьшенную предварительную оценку. Если налогоплательщик уже подал налоговую декларацию за 2019 финансовый год, но желает воспользоваться вышеназванным правом, то он может дополнительно подать еще одну декларацию за 2019 год.

Несовпадение финансового года с календарным годом
Налогоплательщики, чей финансовый год не совпадает с календарным, могут сформировать «коронавирусный» резерв в прошедшем финансовом году, закончившимся в период с 1 января 2019 года по 31 марта 2020 года. В этом случае резерв будет полностью отражен в прибыли того финансового года, который следует за финансовым годом, в котором резерв был сформирован на условиях, указанных выше.

Срок обратной силы корпоративного слияния, юридическое

слияние, разделение и др.
Если срок действия данных процессов истекает в дату с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года включительно, то ретроспективный период для них будет продлен на три месяца.

НДС

Возврат уплаченного НДС
Получателю поставки товаров или услуг, который не в состоянии выполнить полностью или частично свое платежное обязательство, предоставляется возможность вернуть уплаченный НДС. Запрос на возмещение НДС должен быть подан предпринимателем в тот период приема заявок, когда возникло право на возмещение НДС. Право на возврат уплаченного НДС считается возникшим в тот момент, когда становится ясно, что получатель товаров, работ, услуг не имеет возможности выполнить свои платежные обязательства.

Запрос на зачет НДС в рамках налога на заработную плату
По запросу налог на заработную плату, подлежащий уплате, может быть зачтен в счет возмещения НДС. С более подробной информацией можно ознакомиться на сайте налоговых органов (на нидерландском языке).

Медицинский персонал
При соблюдении некоторых условий предоставление медицинского персонала в определенные учреждения и организации не облагается НДС. В свете этой меры предоставление бесплатных медицинских принадлежностей и оборудования этим учреждениям и организациям в некоторых случаях также не облагается НДС и не влияет на обложение или вычет НДС для предпринимателя, который эти товары поставляет.

Налог на доходы физических лиц

Часовой режим
Для того, чтобы подпадать под некоторые из стандартных налоговых и финансовых режимов, применяемых к предпринимателям, последние должны соблюдать условия соблюдения критерия часового режима. Тот факт, что предприниматели не смогут выполнить ряд условий в результате последствий распространения пандемии, считается нежелательным и несправедливым. Презюмируется, что в период с 1 марта 2020 года по 31 мая 2020 года предприниматели потратили на свою деятельность не менее 24 часов в неделю, даже если это фактически не соответствует действительности из-за кризиса, связанного с распространением пандемии.

Что касается почасового критерия для начального вычета при наличии инвалидности, то предполагается, что в течение этого периода предприниматели тратили не менее 16 часов в неделю на свою деятельность.

Для сезонных предпринимателей (если пик их деятельности приходится на этот период) будет заключено дополнительное соглашение. При этом предполагается, что в этом году они потратили на свои предприятия столько же часов, сколько в предыдущие годы.

Правило о "чрезмерном кредитовании через собственную компанию"
Правительством было принято решение отложить на один год вступление в силу закона, направленного на борьбу с чрезмерными займами у собственной компании.

Перерыв в выполнении ипотечных обязательств
Сообщается, что, при соблюдении определенных условий, возможна временная отсрочка погашения по ипотечному кредиту на жилье и выплаты процентов (так называемый "перерыв в оплате").

Налог на заработную плату

 «WW» (социальные взносы)
С информацией о «WW» (социальных взносах), можно ознакомиться, перейдя по ссылке.

Наемный персонал
Следует обратить особое внимание на применение законодательства в части уплаты налогов на заработную плату наемного персонала. Если компания, предоставляющая заемный персонал, больше не в состоянии выполнять свои обязательства по уплате налогов на заработную плату, то на компанию, принимающую персонал на работу, может быть возложена ответственности по уплате налогов на заработную плату.

Вмененная заработная плата для собственников бизнеса
Если компании сталкиваются со значительным снижением дохода, то «нормативно вмененная» заработная плата акционеров с существенной долей владения в данной компании может быть снижена.

Уменьшение дохода рассчитывается следующим образом: нормативная вмененная заработная плата за 2020 г. = нормативная вмененная заработная плата за 2019 г. X оборот за первые четыре месяца 2020 г. / оборот за первые четыре месяца 2019 г.

Более подробно о распоряжении “NOW” («Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor werkbehoud»), экстренно введенным правительством Нидерландов и направленным на сохранение рабочих мест, а также о временных экстренных мерах для частных предпринимателей и самозанятых граждан (правило «Tozo») можно узнать, перейдя по ссылке.

Затраты на оплату труда
Так называемое «свободное пространство» в схеме расходов, связанных с работой, для первых 400 000 евро расходов на заработную плату на одного работодателя будет временно единожды увеличено с 1,7% до 3% в 2020 году, с 6800 евро до 12000, что позволит работодателям предоставлять льготу своим работникам, которая не будет облагаться налогом.  Это возможно во время кризиса или после него, если пособие будет предоставлено в 2020 году.

Административные обязательства
Налоговым органам разрешается занимать гибкую позицию в случае, если работодатель или работник обоснованно не может выполнить некоторые юридические или административные обязательства, а также если он затрудняется выполнить их в срок или в полном объеме, но при этом пытается исправить данную ситуацию как можно скорее.

Командировочные расходы
В рамках действия экстренных мер работодателю разрешается не вносить никаких изменений в схему командировок сотрудника в отношении фиксированного командировочного пособия, с последующим расчетом или без него.

Социальные гарантии для работников, которые проживают в одной стране ЕС, а работают в другой
«De Sociale Verzekeringsbank» (SVB) объявил 20 марта 2020 года на своем веб-сайте, что к сотрудникам, временно работающим из дома (в связи с распространением коронавируса) в другой стране, которые обычно живут или работают "через границу" в странах Европейского союза (ЕС), Европейского экономического пространства (ЕЭП) или Швейцарии, не будет применяться никаких изменений по части социального страхования. Более подробная информация представлена на сайте SVB.

Ключевые контакты

Peter van Dijk

Партнер, гражданское и налоговое право
Отправить эл. сообщение
+31 70 318 4834

Edwin van den Broek

Senior Associate | Tax advisor
Отправить эл. сообщение
+ 31 70 314 4832

David van Beek

Associate | Tax Lawyer
Отправить эл. сообщение
+31 70 318 4200

Volg ons!
Subscribe newsletter LinkedIn

Related news & updates