最新情報：偽装自営業と課税

偽装自営業は、自営業者を起用する会社や組織に深刻な税務上の結果をもたらす可能性があります。偽装自営業とは、ある業務の委託者が、表向きは自営業者として活動しているものの実際には労働者として機能している個人を働かせている状況を指します。

2024年9月19日付アラートでは、自営業者に関する法規制の最新情報をお知らせしました。本アラートでは、偽装自営業に関する税務上の最新情報、概要および考えられる対策をお知らせいたします。
 

偽装自営業および税務上の最新情報
2025年1月1日より、オランダ税務局は偽装自営業に対する規制を厳格に実施します。個人を自営業者として起用し、当該個人が独立して行わない業務に当該個人を従事させている会社や組織は、事前の警告や指示なしに、直ちに更正義務、罰金および追徴課税に直面する可能性があります。更正は遡及的に適用できますが、執行停止措置の終了日、すなわち2025年1月1日までとなります。従って、当該日以前の過誤に罰金を科せられる可能性は低いと思われますが、悪意がある場合、または過去発行された警告に従わなかった場合はこの限りではありません。

2026年1月1日、労使関係の明確化評価および法的推定に関する法律」（VBAR）が施行される見込みです。この法律は、労使関係の状況を明確にすること、つまり、いつ労働者として働き、いつ自営業者として従事することができるかを明らかにすることを目的としています。この分類は、賃金税および社会保険料の源泉徴収が必要かどうかを判断する上で極めて重要となります。VBARは2024年6月11日にインターネット上でのパブリックコメント募集手続きを通じて発表されました。VBARに関する詳細は、2024年9月19日付のアラートをご参照ください。
 

偽装自営業の税務上の影響
偽装自営業がもたらす税務上の影響は重大です。偽装自営業者を起用した会社や組織は、追徴課税や社会保険料、賃金税、罰金を科せられる可能性があります。2024年、社会保険料を含む標準賃金税率は36.97％（課税対象賃金が75,518ユーロ以下の場合）および49.5％（課税対象賃金が75,518ユーロ以上の場合）です。また、2024年の労働者保険料は約18.5％です。

義務付けられている賃金税申告の未提出や賃金税の未納には罰金が科せられる可能性があり、例えば、初回の未申告には68ユーロ、未納には最高5,514ユーロの罰金が課されます。故意の場合は未納額の50％、重大な過失の場合は未納額の25％の多額の罰金（オランダ語：「vergrijpboetes」）が科される可能性があります。2025年、オランダ税務局は、偽装自営業を減らすために積極的に取り組んでいることを証明できる使用者や従事者に対して、多額の罰金を科すことに寛容な姿勢を取ると思われます。

VAT の観点からしますと、偽装自営業は、過去に控除された VAT の返還義務を生じさせる可能性があります。業務の委託者は、源泉徴収された賃金税およびVATを相手方から回収しようとすることはできますが、例えば、特定の労働者保険料については回収できません。

上記の税務上の影響に加え、その他の問題が生じる可能性があります。例えば、自営業者が第三者を通じて起用された場合、またはプロジェ クトの完成に関連して起用された場合、業務の委託者は、第三者または自営業者によって、二次的な納税義務に基づき、未払いの賃金税およびVATについて責任を追及される可能性があります。また、労働法上の影響も考えられます。

解決策および助言

偽装自営業がもたらす税務上の悪影響は、例えば以下の方法で軽減できる可能性があります：

• 自営業者との契約のうち、偽装自営業に該当する可能性のある契約を特定する。
• 自営業者を起用する際の手順（身分証明およびタイムシートによる稼働日数と時間の記録を含む）を策定する。
• オランダ税務局が公表しているモデル契約書に基づき契約書を作成する。モデル契約は2025年1月1日をもって段階的に廃止されますが、継続中のモデル契約はその承認期間が終了するまで存続します。最後のモデル契約は2029年に失効します。なお、業務の委託者と自営業者は、実際の業務を契約条件に一致するように実施しなくてはなりません。
• 契約書に業務の委託者のために税務上の補償規定を盛り込む。
• 第三者を介して起用する場合、またはプロジェクトを請け負う場合、連鎖的な責任（ketenaansprakelijkheid）または起用責任のリスク（inlenersaansprakelijkheid）を確認する。
• 例えば、ブロックされた銀行口座（geblokkeerde bankrekening、業務の委託者による賃金税および税金の入金にのみ使用する）に資金を預けること、認定済み雇用斡旋業者と提携すること、またはオランダの税務局から税金の納付状況に関する証明書（verklaring betalingsgedrag ketenaansprakelijkheidおよびaanvraag verklaring betalingsgedrag inlenersaansprakelijkheid）を要求することなどの軽減措置を検討する。

偽装自営業が貴社に与える影響についてご質問がございましたらご遠慮なくお申し付けください。貴社の今後の変化に対する準備をお手伝いいたします。

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