税务预警|荷兰政府公布了2022年税务预算

荷兰政府在2021年9月21日的预算日公布了其2022年税务预算。2021 年 3 月大选后，各政党未就组建新政府达成协议，现政府是受宪法限制的看守政府，这就是为什么今年设想的变化和计划没有争议，而是继续其一贯的 改善在荷兰开展业务的公司的商业环境并防止使用人为结构和安排以及打击避税的政策。下面将介绍与在荷兰或与荷兰开展业务的企业所得税 (CIT) 纳税人相关的措施的重点。

公平交易原则的变化
根据当前的荷兰税收规则，关联实体之间的交易必须适用相同的条款和条件，就像在类似情况下非关联实体之间的交易一样。（即所谓的“公平交易原则”）。公平交易原则尤其意味着，如果关联方交易的条款和条件不符合公平交易原则，为荷兰税务目的，则相同的条款和条件将适用以符合公平交易原则的条款和条件。

2022 年税收一揽子计划包括一项立法提案，根据该提案，自 2022 年 1 月 1 日起，在应用公平交易原则下出现的混合错配将被中和。根据拟议的新规则，在公平交易原则下，简而言之，如果纳税人不能合理证明相应的向上调整将计入对关联方有管辖权的地方的税基，那么从关联方获得的资产的向下财政利润调整、损失确认和价值增加（价值增加也称为“非正式出资”）将被拒绝。

该立法提案或多或少与早前为谘询目的而发表的版本一致（更多信息：参加我们的网站burenlegal.com于2021年3月18日发布的税务预警“就公平交易原则的立法变更和引入反向混合规则（ATAD2）的咨询”）。

反向混合下的纳税义务规则（ATAD2）
反向混合情况涉及在公司设立或注册地的管辖范围内被视为透明（因此无需纳税）并且在其参与者的管辖范围内被视为不透明的实体。通常，荷兰语CV公司可能属于反向混合情况的一部分。

2022 年税务预算包括一项立法提案，该提案实施 ATAD2 的最后一部分，要求欧盟成员国引入某些打击混合结构和支付的条款。根据提议的反向混合规则，税收透明实体在某些条件下将被视为荷兰税收目的的不透明实体。因此，此类实体将需缴纳企业所得税，其分红需缴纳预扣税。

反向混合规则适用于根据荷兰法律成立或注册的实体或居住在荷兰的实体，且该实体由一个“关联实体”直接或间接持有至少 50% 的投票权、资本权益或分享利润的权利并且该“关联实体”在其管辖权属地是不透明的实体。

根据 ATAD2，反向混合规则将不适用于受监管的集体投资工具的逃逸规则。

该立法提案或多或少与早前为谘询目的而发表的版本一致（更多信息：参加我们的网站burenlegal.com于2021年3月18日发布的税务预警“就公平交易原则的立法变更和引入反向混合规则（ATAD2）的咨询”）。

员工股票期权计划的税收变化
为了进一步增加荷兰税收制度的吸引力（特别是对初创企业和规模企业），引入了对员工股票期权计划征收工资税和个人所得税的新规则。根据立法提案，在某些条件下，股票期权的征税时间可能会根据员工的选择从行权时转移到所获得的行权股票（被认为是）可用于交易的那一刻。

政府拟将上述立法建议于 2022 年 1 月 1 日生效。请注意，拟议的立法仍有待众议院和参议院通过。由于现任政府是一个看管内阁，立法提案可能会发生变化。

其他相关发展
降低中小企业的企业所得税率
2021 年，荷兰企业所得税税率为应税利润低于或等于245,000 欧元时税率为 15%，应税利润超过此金额的税率为 25%。为改善荷兰的税收环境，15% 的税率门槛将于 2022 年 1 月 1 日提高至 395,000 欧元。应税利润超过此金额的企业所得税税率将保持为 25%。

税损移后扣减规则
自 2022 年 1 月 1 日起，税损移后扣减便利的期限将从 6 年延长至未来无限年。但是，税损移后和移前扣减便利仅适用于不超过 1,000,000 欧元的利润。对于超过此金额的利润，只能用利润的 50% 抵销税收损失。

荷兰参与豁免——缺乏实质性的中间控股公司的信息交换的可能
早些时候宣布将进一步调查是否会在 2022 年引入立法，使缺乏实质性的中间控股公司的信息自动交换到相关来源国。2022 年税务预算不包括任何关于此事的立法提案。 值得注意的是，这项措施的引入不需要立法提案，而是对现有政策法令的修订。

荷兰实体税务资格规则
2021 年 3 月 25 日，以征询更改荷兰 CV 的荷兰实体税收资格规则的意见的备受批评的立法草案被发布，为荷兰税收目的，该草案提议透明和不透明 CV 之间的区别将不再存在。该提案的另一部分包含对外国实体分类规则的调整，通过接受对法律形式与荷兰等效法律形式无法比较的外国实体采用对称或固定分类方法。现在预计新立法将于 2021 年 12 月公布，并将于 2023 年 1 月 1 日起适用。

变化
在过去几年中，荷兰税法发生了重大的立法变化，旨在防止使用人工结构和安排并打击避税行为。与此同时，荷兰政府试图改善在荷兰开展业务的公司的商业环境，例如通过降低税率以使公司受益。上述税收措施符合这些国际发展。

荷兰2022年起国内税收规则的变化是相关的，但更相关的是来自经合组织包容性框架和欧共体立法举措的预期的突破性变化（请参阅我们网站burenlegal.com2021年7月5日的预警“预警 | 全球税收协议正在酝酿中”）。这些可能会导致纳税人在国际上经营的国际公司和税务架构整体发生重大变化，应仔细监测。

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