En 2021, el Tribunal Supremo neerlandés (Hoge Raad) dictaminó que el sistema de rendimiento estimado de la Casilla 3 contravenía la legislación europea. En este artículo se expone brevemente la situación actual del régimen de la Casilla 3 y se explican las medidas que aún pueden adoptarse en relación con los ejercicios fiscales anteriores.
¿Cuándo tiene derecho a una compensación?
A partir de 2017, el impuesto sobre la renta de la Casilla 3, aplicado a los ahorros e inversiones, se ha calculado sobre un rendimiento estimado del 4 %. El Tribunal Supremo dictaminó que este sistema viola la legislación europea. Como resultado, las autoridades fiscales neerlandesas (Belastingdienst) deben ofrecer una compensación por los ejercicios a partir de 2017, en caso de que se haya recaudado un impuesto excesivo. El derecho a esta compensación depende de varios factores.
Rendimiento real inferior
En primer lugar, su rendimiento real debe ser inferior al rendimiento estimado determinado por las autoridades fiscales. El cálculo del rendimiento estimado ha cambiado varias veces desde 2017, siendo la novedad más reciente el "régimen de contraprueba" (tegenbewijsregeling).
Régimen de contraprueba: Declaración del rendimiento real (Opgaaf Werkelijk Rendement)
En virtud del régimen de contraprueba, los contribuyentes que puedan demostrar que su rendimiento real es inferior al rendimiento estimado tienen derecho a una compensación fiscal. La solicitud de devolución de impuestos debe presentarse mediante el formulario Opgaaf Werkelijk Rendement ante la Administración Tributaria neerlandesa. Si la Administración Tributaria le ha solicitado presentar este formulario, deberá hacerlo en un plazo de 12 semanas (o 26 semanas si está representado por un intermediario).
Ejercicios fiscales anteriores
Para los ejercicios anteriores, solo tendrá derecho a la compensación si presentó a tiempo una objeción (bezwaar) contra la liquidación final del impuesto; o presentó una solicitud de reducción de oficio (ambtshalve vermindering). El plazo para presentar una objeción es de seis semanas a partir de la fecha de liquidación del impuesto. La solicitud de reducción de oficio deberá presentarse en un plazo de cinco años a partir del final del ejercicio fiscal correspondiente.
Años 2017-2020
La compensación solo estará disponible para los contribuyentes cuya liquidación del impuesto final aún no fuese definitiva el 24 de diciembre de 2021, es decir, si el plazo de objeción aún no había expirado en esta fecha; o si la liquidación del impuesto se emitió después de esta fecha. Si presentó una objeción a tiempo, la Administración Tributaria le solicitará que presente el formulario Opgaaf Werkelijk Rendement. Su plazo personal para presentar el formulario se indicará en esa carta.
¿La objeción no se presentó a tiempo y no se ha solicitado una reducción de oficio? Entonces solo se podrá solicitar una reducción de oficio para el ejercicio fiscal 2020. La fecha límite para esta solicitud será el 31 de diciembre de 2025.
Ejercicios 2021-2024
A partir de 2021 ya no será necesario presentar una objeción ni solicitar una reducción de oficio. Para estos ejercicios, podrá presentar directamente un formulario Opgaaf Werkelijk Rendement. De nuevo, la Administración Tributaria le enviará una carta en la que le indicará su plazo de presentación personalizado.
Nota importante
Si los activos indicados en la Casilla 3 incluyesen inversiones cuyo rendimiento real pudiera ser objeto de discusión con las autoridades fiscales, le recomendamos presentar siempre una objeción a la liquidación. Esto también puede resultar relevante en relación con la posible devolución de los costes de procedimientos legales.
Acción requerida
Para obtener la compensación fiscal de la Casilla 3, deberá realizar algunas gestiones. Tenga en cuenta, sin embargo, que el sistema de contraprueba no siempre conducirá a un resultado más favorable.
Si no está seguro de tener derecho a la devolución de la Casilla 3, póngase en contacto con BUREN. Podemos asesorarle revisando su derecho a la compensación y ayudarle en los pasos que deba dar.