El 1 de julio de 2021, 130 países (incluidos la República Popular China, la India y la Federación Rusa) se adhirieron a una declaración histórica en París, que establece un nuevo marco para una reforma fiscal sistémica. Algunos países todavía no han suscrito la declaración, incluidos varios paraísos fiscales y tres Estados Miembros de la UE (Hungría, Irlanda y Chipre). La declaración establece un nuevo sistema fiscal internacional con la actualización de los aspectos clave del sistema fiscal internacional, que ya no resulta adecuado para la economía globalizada y digitalizada del siglo XXI, con una redistribución parcial de los derechos tributarios (Pilar 1) y con la introducción de una tasa impositiva mundial mínima (Pilar 2). La OCDE trabajará ahora en los elementos restantes del marco y en la coordinación de discusiones técnicas, para tratar a fondo los detalles restantes. Se espera que el Marco Inclusivo pueda comenzar a aplicarse en 2023. También se espera que los líderes del G20 refrenden el marco preparado por la OCDE, en la cumbre que se celebrará en Roma en octubre de este año.
El Pilar 1 del Marco Inclusivo se aplica a las empresas multinacionales con un volumen global de negocios superior a los 20.000 millones de euros, y con una rentabilidad superior al 10%. El Pilar 2 se centra en las empresas multinacionales que superan el umbral de 750.000 millones de euros, pero excluye negocios activos en servicios financieros regulados, la industria naviera y los que reciben incentivos para invertir en activos tangibles. Los países pueden optar por aplicarlo a todos los negocios.
La Comisión Europea también está preparando sus iniciativas para garantizar la competitividad de las economías europeas e implementar su agenda política. El 18 de mayo de 2021, la Comisión Europea emitió un comunicado que incluía la agenda fiscal para las empresas de la UE para los próximos años. Su agenda incluye una directiva para aplicar el Marco Inclusivo, basándose en las normas modelo de la OCDE, con los ajustes necesarios, y una propuesta legislativa de un impuesto sobre sociedades en Europa (mecanismo BEFIT, que son las siglas en inglés de “Empresas en Europa: Marco para el impuesto sobre sociedades”). El mecanismo BEFIT consolidará los beneficios de los miembros de la UE de un grupo multinacional, en una base imponible única, que se asignará después a los Estados Miembros siguiendo una fórmula determinada, para ser posteriormente objeto de imposición según los tipos nacionales del impuesto sobre sociedades. Esta nueva propuesta sustituirá a las propuestas anteriores relativas a una Base Imponible Común Consolidada (Common Consolidated Corporate Tax Base: CCCTB).
Con el fin de continuar su lucha contra la evasión fiscal y el uso abusivo de sociedades fantasmas, la Comisión Europea también anuncia la introducción de normas de transparencia, que exigirán a los contribuyentes que revelen a su administración tributaria si tienen o no un determinado nivel mínimo de presencia y una actividad económica real. Dichas propuestas deberían estar listas en el tercer trimestre de 2021.
Otros elementos de la agenda del impuesto sobre sociedades son una recomendación a los Estados Miembros sobre el tratamiento nacional de las pérdidas y una propuesta legislativa para un tratamiento fiscal de la deuda y el capital, la conocida como Prima a la reducción del sesgo en favor del endeudamiento (DEBRA).
Recapitulación
Es probable que el Marco Inclusivo de la OCDE y las propuestas que están siendo desarrolladas por la Comisión Europea conlleven cambios significativos en la arquitectura general corporativa y fiscal de los contribuyentes que operan internacionalmente, y deberán vigilarse de cerca.