ESG en belasting: drie vragen over verantwoord belastingbeleid

Een verantwoord belastingbeleid is een belangrijk onderdeel geworden van de Environmental, Social, en Governance (ESG)-strategie van een onderneming. Dit artikel behandelt drie belangrijke vragen over verantwoord belastingbeleid.

Wat zijn de belangrijkste voor- en nadelen van een verantwoord belastingbeleid?
Het belangrijkste voordeel van een verantwoord belastingbeleid voor ondernemingen is dat het kan leiden tot reputatievoordelen en meer controle en strategische sturing. Met een verantwoord belastingbeleid kunnen ondernemingen laten zien aan belanghebbenden zoals investeerders, klanten, werknemers en overheden hoe ze bijdragen aan de samenleving door te voldoen aan belastingwetgeving en het betalen van belastingen. De effectiviteit van reputatievoordelen kan worden vergroot door specifieke richtlijnen te volgen, zoals de
GRI 207: Tax 2019 of de Tax Governance Code gepubliceerd door
VNO-NCW. Een ander voordeel van een verantwoord belastingbeleid is dat het kan helpen om de controle te verbeteren en belastingrisico's te verminderen door het identificeren van verantwoordelijkheden (welke partijen verantwoordelijk zijn voor belastingrapportage) en richtlijnen om af te zien van agressief belastinggedrag (wat vaak leidt tot een verhoogd risico op belastinggeschillen).

Een verantwoord belastingbeleid is momenteel niet verplicht, maar kan een nuttig onderdeel zijn van een algehele ESG-strategie. Nadelen van het publiceren van een verantwoord belastingbeleid kunnen reputatierisico's zijn (bijvoorbeeld als het verantwoord belastingbeleid in de praktijk niet wordt toegepast of als het niet voldoende bijdraagt aan de samenleving) en financiële risico's, aangezien het de beschikbare toegestane opties kan beperken en extra vragen kan oproepen van belastingautoriteiten en de samenleving in het algemeen (zoals pers en NGO's).

Welke onderwerpen worden doorgaans opgenomen in een verantwoord belastingbeleid?
Een verantwoord belastingbeleid bestaat doorgaans uit de volgende onderdelen:

1. Belastingstrategie: Dit omvat het opstellen van belastingprincipes goedgekeurd door de raad van bestuur of een ander bedrijfsorgaan (de zogenaamde belastingprincipes, zie hieronder), de frequentie van de herziening van de belastingprincipes, rapporten over de naleving van de belastingprincipes, welke entiteiten binnen de reikwijdte van de belastingprincipes vallen en hoe de benadering van belastingen is gekoppeld aan de bedrijfsactiviteiten en de duurzame ontwikkelingsdoelen (SDG's).
2. Tax control framework: Dit is een beschrijving van hoe een onderneming belastingregelgeving naleeft en belastingrisico's beheert, inclusief naleving van de belastingprincipes van de onderneming.
3. Belastingprincipes: Voorbeelden van belastingprincipes zijn onder meer naleving van de letter, doel en strekking van belastingwetgeving, het volledig en tijdig indienen van belastingaangiften, belastingplanning die in lijn zijn met de economische activiteiten en algemeen beschikbare belastingfaciliteiten, het niet gebruiken van agressieve taxplanning en laagbelaste jurisdicties, volledige openheid van feiten aan de belastingdienst, belastingbetaling waar waarde is gecreëerd en toepassing van het arm’s length principe.
4. Relatie met belastingautoriteiten en andere belanghebbenden: Beschrijving van hoe de onderneming zich opstelt tegenover belastingautoriteiten zoals toepassen van horizontaal toezicht, het overeenkomen van advance tax rulings en/of advance pricing arrangements, beschrijving van lobbyactiviteiten en intentie om conflicten met de belastingautoriteiten in een vroeg stadium op te lossen.
5. Fiscale transparantie en rapportage: De onderneming rapporteert over de belastingstrategie en jaarlijkse informatieverstrekking bijvoorbeeld over informatie over in welke landen groepsentiteiten gevestigd zijn, het aantal personeelsleden per land, omzet van derden en groepsmaatschappijen, afgedragen belasting waaronder vennootschapsbelasting, VAT en loonbelasting, relevante toegepaste belastingfaciliteiten en/of bijzondere belastingregimes.

Welke bronnen worden meestal gebruikt om een verantwoord belastingbeleid te delen?
De wijze waarop een onderneming haar verantwoord belastingbeleid deelt met belanghebbenden hangt af van de gekozen belastingstrategie. Bij een voorzichtige benadering wordt een verantwoord belastingbeleid doorgaans alleen gedeeld met belanghebbenden op verzoek. Bij een meer ambitieuze strategie wordt een verantwoord belastingbeleid typisch openbaar gemaakt via de bedrijfswebsite en sociale mediakanalen, en worden jaarlijkse updates gegeven over belangrijke belasting gerelateerde informatie.

Bij BUREN bespreken wij graag uw aanpak van een verantwoord belastingbeleid en ESG.

Dit artikel is eerder verschenen op de website van
GCN General Counsel Netherlands