Peter van Dijk
Partner | Advocaat en belastingadviseur
Stuur mij een e-mail
+31 (0)70 318 4834
Bij BUREN beseffen we dat er een groeiende behoefte is aan de implementatie van ESG-aspecten in de bedrijfspraktijk van onze klanten. Belastingen spelen een belangrijke rol voor bedrijven die proberen te voldoen aan ambitieuzere ESG-normen. ESG-gerelateerde belastingprikkels kunnen bijvoorbeeld extra interesse opwekken om te investeren in duurzamere bedrijfspraktijken. Bovendien is en wordt steeds strengere belastingwetgeving opgelegd om investeringen in energie-intensieve en vervuilende bedrijven te ontmoedigen. De fiscale aanpak kan ook gevolgen hebben voor de reputatie van bedrijven ten opzichte van hun stakeholders zoals klanten, werknemers en leveranciers. Meer informatie over hoe belastingen deel kunnen uitmaken van een succesvolle ESG-strategie en hoe BUREN daarbij kan helpen vindt u hieronder.
Partner | Advocaat en belastingadviseur
Stuur mij een e-mail
+31 (0)70 318 4834
Senior Associate | Belastingadviseur
Stuur mij een e-mail
+ 31 (0)20 333 8390
Er is en wordt steeds strengere belastingwetgeving opgelegd om investeringen in energie-intensieve en vervuilende bedrijven te ontmoedigen. Voorbeelden van thans geldende beperkende belastingen zijn:
ESG-gerelateerde belastingprikkels kunnen de business case voor milieu gerelateerde investeringen helpen verbeteren. Er zijn verschillende fiscale faciliteiten voor Nederlandse belastingplichtigen die investeren in bedrijfsmiddelen in het algemeen en meer specifiek in milieuvriendelijke investeringen en/of de ontwikkeling van immateriële vaste activa die door R&D zijn ontwikkeld. Hieronder vindt u een overzicht van de belangrijkste faciliteiten voor de Nederlandse vennootschapsbelasting en loonbelasting:
Investeringsaftrek
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) voorziet in belastingaftrek voor de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting in verband met de verwerving van een of meer nieuwe in aanmerking komende bedrijfsmiddelen. De KIA voorziet in de mogelijkheid om het bedrag van de gedane investeringen onder bepaalde voorwaarden af te trekken van de belastbare winst tot een bedrag van EUR 17.841 (in 2023).
De milieuinvesteringsaftrek (MIA voorziet in belastingaftrek bij de verwerving van een of meer nieuwe milieu verbeterende activa. De aftrek bedraagt doorgaans 45% van het bedrag van de investering, die moet zijn opgenomen in een door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) gepubliceerde lijst, en vereist het doen van een aanvraag bij RVO.
Onder soortgelijke voorwaarden als die van de MIA is het mogelijk de willekeurige afschrijvingsregeling toe te passen op milieu- of energie verbeterende activa. Volgens deze regeling kunnen belastingplichtigen 75% van de investering in het in aanmerking komende activum willekeurig afschrijven. Naast de bovengenoemde stimulansen is er een tijdelijke stimulans waardoor belastingplichtigen 50% van de investeringen in de meeste activa die in 2023 worden aangekocht of gecreëerd, willekeurig kunnen afschrijven.
Innovatiebox
Nederlandse belastingplichtigen kunnen een "innovatieboxregeling" toepassen op kwalificerende winsten uit bepaalde zelf ontwikkelde immateriële vaste activa. Onder het innovatieboxregime worden winsten slechts voor 9/25,8 deel in de belastinggrondslag van een belastingplichtige opgenomen, hetgeen resulteert in een effectief belastingtarief van 9%.
In aanmerking komende winsten zijn voordelen uit in aanmerking komende zelf ontwikkelde immateriële vaste activa, vermenigvuldigd met een nexusratio. De nexus ratio bestaat uit 130% van de bedrijfskosten van de belastingplichtigen en de uitbestedingskosten van derden die zijn gemaakt in verband met de totstandkoming van het desbetreffende activum, gedeeld door alle kosten die zijn gemaakt in verband met de totstandkoming van de desbetreffende activa, met een maximum van 100%.
Voor kleine belastingplichtigen zijn in aanmerking komende activa immateriële vaste activa die zijn ontwikkeld door middel van activiteiten op het gebied van onderzoek en ontwikkeling (R&D) waarvoor een zogenaamde WBSO-beschikking is afgegeven.
Belastingplichtigen worden als klein beschouwd wanneer hun netto-groepsomzet minder dan EUR 250 miljoen bedraagt in het desbetreffende boekjaar en de vier voorgaande boekjaren samen, en de aan de immateriële activa ontleende voordelen minder dan 37,5 miljoen euro bedragen in het desbetreffende boekjaar en de vier voorgaande boekjaren samen. Voor grote belastingplichtigen zijn de in aanmerking komende activa immateriële vaste activa die zijn ontwikkeld door R&D-activiteiten die binnen het toepassingsgebied van bepaalde specifieke categorieën vallen.
Speur & Ontwikkelings-afdrachtsvermindering
Dankzij de Speur & Ontwikkelings (S&O) afdrachtsvermindering loonbelasting kunnen ondernemingen die S&O activiteiten verrichten, minder loonbelasting en sociale premies betalen dan zij inhouden op het loon van hun werknemers.
Het bedrag van de vermindering is beperkt tot het totale bedrag van de loonkosten en de sociale zekerheidsbijdragen. S&O-kosten kunnen zowel lonen als andere kosten in verband met zelf ontwikkelde innovatieve activa omvatten.
Om in aanmerking te komen voor de afdrachtsvermindering loonbelasting moeten ondernemingen een S&O-verklaring aanvragen bij de RVO. De S&O-verklaring wordt op verzoek afgegeven onder de volgende voorwaarden:
Bovendien is de verlening van de verklaring afhankelijk van de beschikbare middelen.
Een fiscaal ESG-beleid kan gevolgen hebben voor de reputatie van ondernemingen ten opzichte van hun stakeholders zoals klanten, werknemers en leveranciers. Grote multinationale ondernemingen met een omzet van meer dan EUR 750 miljoen moeten vanaf medio 2024 voldoen aan de openbare country-by-country (CBC)-rapportage per land. Andere belastingplichtigen hoeven geen informatie over hun belastingen openbaar te publiceren. De mogelijkheid bestaat echter dat belastingplichtigen een fiscaal ESG-beleid voeren als onderdeel van een algemene ESG-strategie. Een fiscaal ESG-beleid belastingbeleid, dat ook op de website van de onderneming kan worden gepubliceerd, kan bestaan uit verschillende onderdelen, zoals:
Via governance voert een belastingplichtige de opgelegde regels (wettelijk of zelf opgelegd) in de praktijk uit. Via governance worden de fiscaal gerelateerde ESG-doelstellingen (zie de hoofdstukken 'Environmental' en 'Sociaal' hierboven) van bedrijven in de praktijk uitgevoerd. Voor belastingplichtigen is het van belang om controle te behouden over hun belastingpositie om nadelige gevolgen zoals boetes, heffingsrente en risico op reputatieschade en discussies met de autoriteiten te voorkomen.
Een goed intern controlesysteem binnen de onderneming is noodzakelijk en kan ervoor zorgen dat de onderneming haar risico's goed beheert, fiscale stimuleringsmaatregelen claimt en haar (belasting gerelateerde) ESG-beleid uitoefent. Een dergelijk controlesysteem kan ook deel uitmaken van het fiscale ESG-beleid.
Bij BUREN praten we graag met u verder over de implementatie van uw visie over belastingen en ESG.
Onze diensten omvatten: