Prinsjesdag 2023 | Update vanuit de familierechtpraktijk: belangrijkste belastingplannen voor ondernemers in 2024

Na de voordracht van de troonrede en de presentatie van de Miljoenennota en het Belastingplan 2024, willen we graag de belangrijkste plannen onder de aandacht brengen die van bijzonder belang zijn voor u als ondernemer. Het is echter belangrijk te realiseren dat deze plannen nog moeten worden goedgekeurd door zowel de Tweede als de Eerste Kamer, wat betekent dat er nog wijzigingen kunnen plaatsvinden.

De regels met betrekking tot erf- en schenkbelasting met betrekking tot bedrijfsoverdracht staan op het punt te veranderen. Deze regeling, ook wel bekend als de bedrijfsopvolgingsregeling, heeft tot doel om degenen die een bedrijf erven of geschonken krijgen, te belasten met minder belastingen. Deze wijzigingen hebben betrekking op schenkbelasting, erfbelasting en inkomstenbelasting. Sommige van deze wijzigingen zullen van kracht worden vanaf 2024, terwijl andere pas vanaf 2025 van toepassing zullen zijn. Het is van cruciaal belang op te merken dat de goedkeuring van zowel de Tweede als de Eerste Kamer nog vereist is voor deze voorgestelde veranderingen.

Hier zijn enkele van de voorgestelde wijzigingen:

• Vanaf 1 januari 2024: Als uw onderneming onroerend goed verhuurt aan derden (niet zijnde een dochteronderneming), zal de vrijstelling bij het erven en schenken van de onderneming niet langer van toepassing zijn op dit verhuurde onroerend goed. Met andere woorden, er zal erf- of schenkbelasting en inkomstenbelasting verschuldigd zijn over de waarde van het verhuurde onroerend goed.
• Vanaf 1 januari 2025: Bij de overdracht of schenking van een bedrijf zal er een vrijstelling van EUR 1,5 miljoen gelden, wat een verhoging is ten opzichte van het huidige bedrag van ongeveer EUR 1,2 miljoen. Over 70% van het bedrag dat de waarde van de onderneming overschrijdt boven de EUR 1,5 miljoen hoeft geen belasting te worden betaald. Dit is een verandering ten opzichte van het huidige percentage van 83%. Het is niet langer vereist dat de ontvanger van het bedrijf op dat moment al in dienst was bij de onderneming, maar er zal wel een minimumleeftijd van 21 jaar gelden om in aanmerking te komen voor de bedrijfsopvolgingsregeling.
• Als u van plan bent om in de nabije toekomst uw onderneming over te dragen aan bijvoorbeeld uw kinderen, is het vanwege fiscale redenen zeker de moeite waard om te overwegen of u dit in 2023 wilt doen of juist wilt wachten tot na 2025. Dit hangt af van verschillende factoren, waaronder de verhuur van onroerend goed en het voordeel dat uw kinderen zullen behalen bij de overdracht van de onderneming. Krijgen zij het bedrijf gratis, betalen ze ervoor maar niet de volledige waarde, of een lagere waarde dan door de Belastingdienst wordt berekend? Wij staan klaar om u, samen met de fiscale adviseurs van BUREN, te assisteren bij het maken van de juiste keuze en het vormgeven van de overdracht van uw bedrijf.
• Vanaf 2024 wordt het eenvoudiger om goede doelen te ondersteunen vanuit uw BV. Het goede doel is dan vrijgesteld van schenkbelasting bij het ontvangen van giften, en ook de aandeelhouder hoeft vanaf 2024 geen belasting te betalen over deze giften. Let op dat er wel voorwaarden verbonden zijn aan deze nieuwe belastingregel, die nog door de Tweede en Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd.
• Tenslotte zijn er veranderingen op komst in de Inkomstenbelasting met betrekking tot papieren schenkingen. Als u een papieren schenking heeft gedaan, zult u mogelijk veranderingen opmerken in box 3 bij uw belastingaangifte over 2023. Een papieren schenking wordt vastgelegd bij de notaris, waarbij een bedrag wordt genoemd dat later van de erfenis van de schenker kan worden afgetrokken. Hierdoor wordt erfbelasting bespaard, mits de schenker elk jaar 6% rente aan de begunstigde betaalt. De schenker kan het bedrag van de papieren schenking jaarlijks aftrekken voor de inkomstenbelasting, terwijl de begunstigde het bedrag van de papieren schenking jaarlijks moet opgeven in box 3. Als gevolg van de wijzigingen in box 3 kan het zijn dat er iets meer belasting moet worden betaald of dat er minder aftrek mogelijk is dan u gewend bent.