Tweede Kamer stemt in met Multilateraal Verdrag

Op 12 februari 2019 heeft de Tweede Kamer ingestemd met het goedkeuringswetsvoorstel voor het op 24 november 2016 te Parijs tot stand gekomen ‘Multilateraal Verdrag ter implementatie van aan belastingverdragen gerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving’ (ook wel aangeduid als het multilateraal instrument of 'MLI' ). Het MLI is een van de onderdelen van het zogeheten BEPS-project van de OESO. Met dit project probeert de OESO belastingontwijking door grondslagerosie (‘base erosion’) en winstverschuiving (‘profit shifting’) door multinationale ondernemingen tegen te gaan.

Een aantal onderdelen van het BEPS-project kan gevolgen hebben voor de toepassing van reeds bestaande bilaterale belastingverdragen die landen met elkaar zijn overeengekomen. Het MLI moet een soepele overgang mogelijk maken van een aantal onderdelen van het BEPS-project naar deze bilaterale belastingverdragen, zodat niet elke wijziging die voortkomt uit het BEPS-project vervolgens bilateraal dient te worden overeengekomen.

Van de 15 overeengekomen actiepunten van het OESO BEPS-project (zoals het tegengaan van verdragsmisbruik, problematiek rondom de aanwezigheid van een vaste inrichting, verbeteren van verrekenprijs regelgeving, verbeteren van geschillenbeslechting en arbitrage) heeft een aantal betrekking op de toepassing van bilaterale belastingverdragen. De invoering van de aanbevelingen uit deze actiepunten kan tot gevolg hebben dat reeds bestaande, bilaterale belastingverdragen moeten worden aangepast. Om te voorkomen dat duizenden bilaterale belastingverdragen individueel moeten worden heronderhandeld om deze aan te passen aan de uitkomsten van het OESO BEPS-project, heeft de OESO het uiterst complexe MLI ontwikkeld. Met het MLI kunnen bestaande bilaterale belastingverdragen ineens worden aangepast aan het OESO BEPS-project. Dit gebeurt echter alleen indien de betrokken landen dezelfde standpunten hebben ingenomen in het kader van het MLI en er in dat geval sprake is van een zogeheten ‘Covered Tax Agreement’.

Voordat Nederland het MLI  kan toepassen op de bestaande belastingverdragen die Nederland met andere landen is overeengekomen, dient het MLI te worden geratificeerd. Zodra ook de Eerste Kamer heeft ingestemd met het MLI, kan Nederland het MLI ratificeren. Enkele maanden nadat Nederland het MLI heeft geratificeerd, treedt het MLI voor Nederland in werking en zullen naar verwachting reeds per 1 januari 2020 de MLI bepalingen ingeval van een Covered Tax Agreement van toepassing zijn.